Vláda chce viac peňazí z predaja áut, zaplatí ich kupujúci. Pravidlá odpočtu DPH sa čoskoro zmenia

Od 1. januára 2025 platí na Slovensku nová kalkulácia DPH, ktorá zvyšuje štandardnú sadzbu dane z 20 % na 23 %. Okrem toho sa zaviedla aj daň vo výške 5 % na základné potraviny, knihy, lieky či ubytovacie služby a 19 % na gastronomické a energetické služby.

Zdá sa však, že zmeny v daňovom systéme týmto nekončia. Minister financií Ladislav Kamenický (Smer-SD) totiž v rámci konsolidácie verejných financií uvažuje o prekopaní spôsobu odpočtu DPH na vozidlá, pohonné hmoty a servis.

Nové počítanie dane

Zmeny môžu vstúpiť do platnosti už 1. júla 2025. Reč je konkrétne o obmedzení možnosti odpočtu DPH na vozidlá používané na podnikanie do maximálnej výšky 50 %. Takéto obmedzenie by sa priamo dotklo tisícok podnikateľov, ktorí aktuálne uvažujú o kúpe nového auta v hotovosti alebo formou lízingu. Okrem toho má zníženie možnosti odpočtu DPH postihnúť aj nákup pohonných hmôt (PHM) či úkony súvisiace so servisom a údržbou vozidiel.

Podnikateľ má mať auto písané na firmu a využívať ho výhradne na pracovné účely. Po skončení práce by mal vozidlo zaparkovať pred firmou a prestúpiť do súkromného auta – aspoň taká je predstava ministra Kamenického. Aktuálne diskutovaná novinka má byť súčasťou boja proti daňovým únikom.

Najnovšie informácie pritom hovoria, že pripravované zmeny už odobrila aj Európska komisia, ktorá zverejnila návrh vykonávacieho rozhodnutia Rady.

Predražia sa služby?

V predmetnom dokumente Slovenská republika požadovala zníženie možnosti odpočtu DPH na vozidlá na 50 %, ak ich podnikateľ využíva aj na súkromné účely.

Aktuálne môžu podnikatelia odpočítať plnú výšku DPH pri kúpe nového motorového vozidla. Mnohí z nich túto možnosť aktívne využívajú a tým si znižujú náklady na svoju činnosť.

Od 1. júla však pravdepodobne dôjde k zmene. Ministerstvo financií totiž na základe svojich analýz zistilo, že aktuálny systém je legislatívne zložitý a ťažko sa podľa neho odhaduje percentuálny pomer využitia vozidla na súkromné a služobné účely. Od uvedeného dátumu tak podnikateľ bude môcť požiadať o vrátenie len 50 % zaplatenej DPH, pričom zvyšok sumy zostane štátu.

Novinka má platiť najmä pre motorové vozidlá kategórií M1, L1e a L3e. Ako uvádza poslanec Národnej rady SR Marián Viskupič (SaS), toto opatrenie sa nedotkne len samotných vozidiel, ale aj náhradných dielov, údržby či PHM. Zároveň očakáva, že zmeny v odpočte DPH postihnú približne 10 % slovenských podnikateľov. Viskupič ďalej uvádza, že opatrenie v konečnom dôsledku zvýši náklady firmám a premietne sa do cien: „Vláda to možno bude volať konsolidácia, ale opäť raz prenesie všetky náklady na plecia podnikateľov a následne, samozrejme, týmto zvýši náklady, takže aj na plecia spotrebiteľov.“

Aké sú výnimky

Ministerstvo financií reaguje, že zámer zavedenia paušálneho odpočtu DPH na motorové vozidlá nebude mať vplyv na podnikateľov, ktorí svoje autá využívajú výhradne na účely svojej podnikateľskej činnosti. Z diskutovaného dokumentu sú dokonca vyňaté vozidlá využívané na:

• ďalší predaj, prenájom alebo lízing,
• prepravu cestujúcich za protihodnotu vrátane taxislužieb,
• poskytovanie cvičných jázd v autoškole,
• výcvik vodičov,
• náhradu vozidiel, na ktorých sa vykonávajú práce.

Je však nutné podotknúť, že podobné výnimky podľa KPMG dostali v minulosti aj Estónsko, Taliansko, Lotyšsko, Maďarsko, Poľsko, Rumunsko či Chorvátsko. Samotné povolenie by pritom malo byť v platnosti do 30. júna 2028. Následne ho bude možné na základe žiadosti predĺžiť.

Novinky v DPH a lízingu

Zmeny v odpočte DPH však nie sú jedinou novinkou, ktorá sa od začiatku tohto roka týka podnikateľov uvažujúcich nad kúpou nového vozidla. Málo diskutovaná zmena súvisí so zdaňovaním lízingu.

Zatiaľ čo sa do konca minulého roka táto finančná transakcia zdaňovala ako služba, od 1. januára 2025 je to už produkt. V prípade služby si mohli podnikatelia samotnú DPH rozložiť do mesačných splátok. Dnes je však potrebné DPH splatiť ihneď pri nákupe vozidla. Samotná daň je pritom na pleciach klienta, takže finančné zaťaženie pri obstaraní vozidla na podnikateľské účely sa ihneď pri nákupe zvyšuje.

Z tohto dôvodu aj jednotka na slovenskom trhu, ČSOB Leasing, musela ustúpiť od ponuky lízingových úverov, keďže už pre klientov nedávali ekonomický zmysel. Namiesto toho ponúka alternatívne finančné produkty.